Как это бывает?!

Вариант 1 безболезненный.

Проверка прошла относительно спокойно. Претензии налоговиков умеренные и самое главное приемлемые для предприятия. Вы «согласовали» с налоговым органом налоговое обязательство и с удовольствием расстались с гостями от государства. Жизнь предприятия вернулась в привычное русло, и каждая сторона продолжила заниматься своим делом – предприятие бизнесом, налоговики проверками. Как говорят – заплатил «налоги» и спишь спокойно.

Вариант 2 с болезненным синдромом.

Проверка вроде проходила спокойно, никаких особых осложнений вы не предвидели. И вот вам вручают акт, прочитав который вы лишаетесь дара речи. Оказывается, претензия государства к вам довольно существенна. И не с точки зрения вашего кармана, а с точки зрения уголовного кодекса, с которым рекомендовал дружить один небезызвестный литературный герой. Опытный читатель уже понял, что речь идет о ст. 212 УК Украины «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей». Уголовно наказуемое деяние, в данном случае под деянием подразумеваем, вышеназванное уклонение от уплаты налогов, предполагает наличие умысла и определенной суммы ущерба нанесенного государству неуплатой налогов. И если умысел доказать довольно сложно, то ущерб определить намного проще.

На всякий случай напомним читателю, что в уголовном кодексе три суммовых градации ущерба:

значительный – сумма ущерба в тысячу раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. 17 000 грн;
крупный - сумма ущерба в три тысячи раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. 51 000 грн;
особо крупный - сумма ущерба в пять тысяч раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, т.е. 85 000 грн;

Итак, алгоритм усложняется. Если определенная налоговиками сумма недоимки не достигла 17 000 грн ст. 212 вам не грозит. Здесь необходимо определиться, насколько обоснованы претензии налоговой. Наверняка не помешает консультация специалиста (аудитора или юридической фирмы, имеющей профильных специалистов либо, сотрудничающей с аудиторами). Если шансы оценены скорее как положительные, нежели отрицательные, то надо начинать либо процедуру административного обжалования в порядке, предусмотренном ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», либо обжаловать налоговое решение в судебном порядке. С нашей точки зрения второй путь более результативный, т.к. налоговые органы редко признают свои ошибки, более того, проигрывая первую судебную инстанцию, как правило, подают апелляцию, а затем и кассацию прекрасно осознавая абсурдность своей ситуации. Таковы правила ведения войны на этом поле боя. Хуже, когда сумма недоимки достигла или превысила критический предел. За дело принимается налоговая милиция и предпринимается попытка возбудить уголовное дело сначала по факту. В лучшем случае в возбуждении уголовного дела будет отказано ввиду отсутствия оснований. В противном случае начинается досудебное следствие со всеми вытекающими «приятными последствиями» вплоть до предъявления обвинения должностным лицам предприятия.

Что же мы рекомендуем предприятию в этом случае? Во-первых, ни в коем случае не опускать руки и не сдаваться. Обязательно обратиться в административный суд с исковым заявлением о признании недействительным решения налогового органа. Обращаясь в административный суд, вы, тем самым:

приостанавливаете уплату налогового обязательства, т.к. начисленное налоговое обязательство считается несогласованным до рассмотрения судом дела по существу, а, следовательно, не подлежащим уплате;
сопротивляетесь попытке возбудить против вас уголовное дело, т.к. обвинение в уклонении от уплаты налогов не может основываться на решении налогового органа до окончательного решения дела судом, за исключением случаев, когда обвинение базируется не только на решении налогового органа, но еще и доказано на основании дополнительно собранных материалов в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства;
при положительном решении суда (имеются в виду все инстанции) автоматически снимаются все вопросы, связанные как с погашением недоимки, так и с возбуждением уголовного дела.

Здесь не лишним будет знать, что возбуждение уголовного дела относительно налогоплательщика или его должностных лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления иска поданного в суд без рассмотрения.

Кроме того, обжаловать в суде общей юрисдикции постановление в возбуждении уголовного дела в порядке, предусмотренном ст. ст. 234, 236 УПК Украины. И хотя вышеназванные статьи УПК не предусматривали такого обжалования на стадии досудебного следствия, решением Конституционного суда Украины от 30.01.03 №3-рп/2003 по делу №1-12/2003, соответствующие положения данных статей признаны неконституционными и, следовательно, утратившими силу. Решение конституционного суда открыло налогоплательщикам дополнительные возможности в борьбе с налоговыми органами за свои права. В заключении хочется дать налогоплательщикам несколько советов, надеюсь полезных и своевременных:

Безусловно, старайтесь не доводить ситуацию с налоговиками до конфликта. Это не означает, что вы должны занять согласительную позицию. Скорее вы должны быть корректны и убедительны (последнее предполагает хорошее знание законодательства и возможности его применения);
Входя в конфликтную ситуацию с налоговиками, просчитайте возможные варианты выхода из нее;
Тщательно спланируйте стратегию своих действий;
Привлекайте специалистов-профессионалов, они знают больше и действуют эффективнее, на то они и профессионалы.